智慧機械或第五代行動通訊系統及資安產品或服務投資抵減申辦系統-常見問題-抵減申辦作業

智慧機械與5G系統及資安產品或服務投資抵減

常見問題-申辦作業規定

類別	序號	問題	答覆
購置項目	1	因應新設備進駐，須施作土木、配管配線，或投資興建工廠，請問這些支出可否申請投資抵減？	不行。依「公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統及資通安全產品或服務抵減辦法(以下簡稱本辦法)」第9條規定，申請適用之支出總金額限於取得智慧機械、5G系統或資安產品或服務(以下均簡稱資安)、人工智慧產品或服務(以下均簡稱人工智慧)及節能減碳之價款、運費及保險費，不包括其他支付之費用。案詢相關支出等，均非屬前開規定範疇，因此不得適用投資抵減。
購置項目	2	若購置項目為智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳相關的軟體，可否申請投資抵減？	另依本辦法第8條第3項規定，取得授權使用軟體，依國際會計準則或企業會計準則公報相關規定認列為無形資產者，視為向他人購買軟體，得適用投資抵減。另依本辦法第8條第3項規定，取得授權使用軟體，依國際會計準則或企業會計準則公報相關規定認列為無形資產者，視為向他人購買軟體，得適用投資抵減。
購置項目	3	若購置項目授權軟體，授權期間為一年，已認列為無形資產，可否申請投資抵減？	依本辦法第8條第3項規定，取得授權使用軟體，依國際會計準則或企業會計準則公報相關規定認列為無形資產者，視為向他人購買軟體，得適用投資抵減。
購置項目	4	若購置項目為智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳相關的硬體，但無資本化可否申請投資抵減？	本辦法無硬體須資本化之強制規定，只要購置符合本辦法第2至6條之智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳項目之硬體，得適用本項租稅優惠。
購置項目	5	因導入智慧化而進行教育訓練或資安教育訓練，相關費用是否可以申請投資抵減?	不行。依本辦法第9條規定，申請適用之支出總金額係指價款、運費及保險費，教育訓練非屬前述範疇，不得適用投資抵減。
購置項目	6	承租智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳相關硬體可否適用投資抵減?	承租硬體須符合本辦法第8條第4項所定須符合下列情形之1者，可申請適用投資抵減：租賃期間屆滿時，硬體所有權移轉予承租人。承租人於租賃期間得行使購買租賃硬體選擇權，且得以明顯低於選擇權行使日該硬體公允價值之價格購買。租賃期間達租賃硬體經濟年限4分之3。租賃開始日，最低租賃給付現值達租賃硬體公允價值90%。其他足資證明租賃硬體已移轉附屬於該硬體所有權所有之風險及報酬。
購置項目	7	購置項目後續維修或維護費用是否可納入抵減？	依本辦法第8條規定，購置項目須為全新購置硬體、軟體、技術或技術服務，維修或維護非屬新購故不得適用投資抵減。
購置項目	8	如何認定購置項目是否屬於智慧機械?	申請人須先就其購置項目，依「公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統與資通安全人工智慧產品或服務及節能減碳抵減辦法(以下簡稱本辦法)」第2條規定，初步檢視是否具備智慧技術元素之一，達成其中一項智慧功能，並提送與購置項目相符之投資計畫。中央目的事業主管機關受理申請案件後，綜合考量其產業特性、營業規模以及投資計畫是否具有效益，審核購置項目是否符合智慧機械範疇。
購置項目	9	既有設備升級，其所新購之相關支出是否有符合適用範圍？	依本辦法第8條規定，投資支出包含全新購置之智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳相關硬體、軟體、技術或技術服務，因此於既有設備，加裝的新購設備，只要符合本辦法第2~6條適用範疇規定，就其新購置之支出得申請適用投資抵減。
購置項目	10	投資建築物智慧管理系統或其他非直接與生產設備相關之廠區環境偵測裝置，是否屬智慧機械範疇?	如係投資建築物智慧管理系統或其他非直接與生產設備相關之廠區環境偵測裝置，申請人應詳述相關系統或裝置與智慧機械之鏈結，以利主管機關判斷。
購置項目	11	採購資安服務以合約簽訂一定期間內提供服務，請問如何申請？	資安產品或服務申請適用投資抵減，應視採購之項目（硬體、軟體、技術或技術服務）而定，依本辦法第8條第6項規定認定交貨日，並本辦法第9條第4項所定支出總金額提出申請。如屬取得授權使用軟體，依國際會計準則或企業會計準則公報相關規定認列為無形資產者，交貨日為軟體授權期間始日，支出金額為認列無形資產之金額。
購置項目	12	A公司採購資安之技術服務，請問如何申請？	所稱技術服務，依本辦法第8條第7項，係指提供與技術有關之規劃、設計、檢驗、測試、專案管理、系統整合服務等，申請人應詳述該項技術服務與資安之鏈結，以利主管機關判斷。依本辦法第9條規定，「資安之技術服務」係以「完成技術服務提供」之年度為交貨當年度，爰A公司應於完成技術服務提供後，以「完成年度」依辦法第15條規定檢附相關文件申請投資抵減。
購置項目	13	公司投保資安保險，是否可適用資安投資抵減？	不行。資安投資抵減係在鼓勵產業提升資通安全防護能力，因「資安保險」係屬公司將可能遭受資安攻擊的風險轉嫁予保險公司，不符合投資抵減之目的，不得適用投資抵減。
購置項目	14	ISO 27001資安輔導驗證是否可適用資安投資抵減？(包含顧問公司提供輔導之費用，及申請ISO驗證的費用)	「資安驗證」不在本辦法第4條所示之態樣、類型、功能及特性範疇內，故不在抵減範圍內。如企業導入之資安顧問服務係依據企業組織之目標及整體需求，建立、規劃資通安全治理政策或方案；或評估及擬定企業組織之資通安全風險對策，前開相關「資安對策研擬」、「風險管理諮詢」或「資安健檢」、「弱點檢測」及「紅隊演練」等，符合第4條第1項第1款辨識之「資通安全治理及風險評估」功能，其支出可申請投資抵減。
購置項目	15	弱點掃描、網頁弱點黑箱檢測掃描軟體、主機滲透測試是否可適用資安投資抵減？	資安產品或服務符合本辦法第4條所示五大功能之一及相關規定，即可提出申請。所稱「弱點掃描、滲透測試」等如符合第4條第1項第1款「辦識功能」，執行對企業資通安全治理與風險評估，得適用投資抵減。
購置項目	16	防火牆或防毒軟體非用於個人電腦，是否可適用資安投資抵減？	本辦法第4條第2項明定排除安裝於個人電腦之防毒軟體或防火牆。倘安裝於「非個人電腦」之「防火牆」或「防毒軟體」，則需詳述其符合辦法第4條第1項所列之何種功能；以「防火牆」為例，若符合辦法第4條第1項第2款第2目「網路安全防護」或第3款第1目「端點及網路即時偵測與回應」，得適用投資抵減。
購置項目	17	針對公司要銷售的產品，另外請資安公司對產品進行資安檢測以符合資安規定，是否可適用資安投資抵減？	不行。「資安檢測」不在本辦法第4條所示之態樣、類型、功能及特性範疇內，本案亦不符合第8條第3項明定適用資安投資抵減係以供自行使用，以提升公司資通安全防護能力者為限，故無法申請適用。
購置項目	18	架設大語言模型平台購置的AI設備因用電量高，採用具水冷技術的伺服器達到節能減碳，應申請AI還是節能減碳計畫?	本案購置設備之主要投資目的係用於架設大語言模型平台，屬人工智慧相關之運算與應用設備；水冷技術之採用，係為因應高效能運算所衍生之散熱與能耗問題，屬於輔助性之節能措施，並未改變其核心投資性質。爰此，該投資應以人工智慧範疇提出申請。
購置項目	19	採購綠電是否可適用節能減碳?	不行。採購綠電屬於能源取得或用電來源之選擇，非屬設備投資或技術服務支出，不符合本辦法第6條所定之節能減碳投資範疇，不得申請投資抵減。
購置項目	20	太陽能設備是否可適用節能減碳?	太陽能設備屬於再生能源發電設備，其投資目的在於能源生產，非屬本辦法第6條所規範之提升能源使用效率或減少能源或資源耗用之設備或技術，不適用節能減碳範疇；惟太陽能設備之投資，符合本辦法第2條所列舉的智慧技術元素至少1項及智慧化功能至少1項，且應符合自發自用原則。爰此，該投資應以智慧機械範疇提出申請，非屬單純能源設備。
購置項目	21	購置項目若是節能減碳的製程改善，若屬於製程改善類型，應如何具體佐證設備購置後，與原有設備、一般市售同類型設備，或與安裝前系統相比，能源使用效率可提升達10%以上？	購置項目若屬節能減碳之製程改善類型，須認定節能減碳效益達10%以上，分為以下兩種情境提供佐證：一、既有設備汰舊換新：現場量測與數據計算（與安裝前系統相比）以現場實測方式，蒐集設備安裝前後之電力或能源使用數據，並依下列公式計算節能率：節能率（%）＝（原耗能－新耗能）÷ 原耗能 × 100% 設備汰換前後量測條件應相同，並說明數據來源，例如以用電表或能源管理系統記錄設備實際運轉數據，以佐證能源使用效率提升達10%以上。可由設備商現場量測安裝前後能源使用效率，並提出測量結果以利申請。二、新購設備或無法現場量測舊設備者以文件佐證：檢附新設備之規格書及技術資料得以佐證其與原有設備或市售同類型設備比較能源使用效率提升達10%以上。可由設備商出具相關資料，說明能源使用效率提升達10%以上。
購置項目	22	新購設備於使用前發生之必要安裝款項，是否得列入抵減之支出總金額?	應視安裝內容而定，若屬土木、配管配線等一般性安裝作業，不得適用投資抵減。若安裝內容符合本辦法第8條定技術服務，提供與技術有關之規劃、測試、設計、檢測、測試、專案管理、系統整合或其他服務，得以技術服務申請，並於申請時具體說明技術服務內容與所購設備之關連性及必要性，以利主管機關判斷。
抵減方式	23	如何計算抵減稅額？抵減稅額是否有上限？	當年度申請金額乘上擇定之抵減率，即為可抵減稅額；以申請金額100萬元為例，若選擇當年度抵減，可抵減稅額為100萬元x5%=5萬元。抵減稅額有上限規定，依本辦法第9條，抵減營利事業所得稅（下稱營所稅）額以不超過申請人各該年度應納營所稅額30%，另依本辦法第11條規定，於同一年度合併適用本辦法之投資抵減及其他投資抵減時，其交貨當年度或各年度合計得抵減總額不超過交貨當年度或各年度應納營所稅額50%。
抵減方式	24	交貨年度為114年的投資抵減，可否用於抵減116年度營利事業所得稅額呢？	本辦法第9條明定抵減方式可選擇交貨當年度抵減(抵減率5%)或3年內分次抵減(抵減率3%)，且一經擇定，於交貨當年度結算申報期間屆滿後不得變更。本案交貨年度為114年度的投資抵減，可於辦理114年度營所稅結算申報時擇定3年內分次抵減方式(抵減率3%)，於116年再行抵稅(抵稅上限為應納營所稅額30%)。本案雖遞延至116年抵稅，但仍須依本辦法第14條及第16條規定，於114年度營所稅結算申報期間屆滿前完成線上申辦作業並向國稅局依式填報，倘逾期未申報將無法適用投資抵減。
抵減方式	25	分年申請時，可否選擇不同的抵減方式（抵減率）？	依本辦法第9條規定，抵減方式應於辦理交貨當年度營所稅結算申報時擇定，因此業者分年申請投資抵減，自可就各該交貨年度公司申報狀況選擇適用之抵減率。
申請相關	26	何謂支出項目有關之證明文件所提及之交貨證明文件？	交貨證明文件應檢具足資證明已完成交貨之相關證明文件，載明相關資訊，如項目名稱、交貨日期、交貨地點、交付公司名稱等文件。公司若無取具交貨單，其內部驗收單載明相關資訊，應可證明已完成交貨，亦可以做為交貨文件。倘交貨文件與驗收文件分屬不同年度，依照辦法規定以交貨年度認定。
申請相關	27	購置形式為國外進口的設備應以何種文件作為交貨之佐證文件？	應檢附海關核發之進口報單影本、註明運輸工具到港日期之進口證明書影本。
申請相關	28	何謂支出項目有關之證明文件所提及之付款證明文件？若公司付款方式為整批匯款，應如何檢附付款證明文件？	付款證明文件應檢具足資證明支付行為之相關證明文件，如存摺明細、網路轉帳明細、票據等。若整批匯款，請提供並標註當次申請投資抵減之付款明細。
申請相關	29	何謂支出項目有關之證明文件所提及之訂購文件？	訂購文件須檢具資證明已完成訂購行為之證明文件，載明相關資訊如項目名稱、訂購時間、訂購數量與金額的文件
申請相關	30	公司採購時會下訂購單給供應商，但訂購單上不會有回覆日期，可以用訂購單上的訂購日期嗎？	依本辦法第8條，訂購日期為買賣契約之簽訂日期或訂購單之回覆日期，倘訂購單上有回覆日期與訂購日期則以回覆日期為準，若無亦可用訂購日期。
申請相關	31	報價單可以做為訂購文件嗎?	報價單若有項目名稱、訂購時間、訂購數量與金額．則可以做為訂購文件
申請相關	32	公司自行製造或委由他人製造智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳，該如何申請？	依本辦法第15條規定，「自行製造或委由他人製造」需檢附下列文件： (1)董事會議事錄或其他足資證明自行製造決定相關文件影本、委託製造契約影本。 (2)轉供自用之統一發票影本或帳載紀錄、委託他人製造所取具之統一發票影本及付款證明文件影本。 (3)成本明細表、委託製造契約影本或相關證明文件影本。請申請人依辦法第9條規定，以製造完成轉供自用之日期為交貨日，認定為當年度，以生產所發生之實際成本為申請金額，系統填報時，供應廠商名稱欄位請填「自行製造」。
申請相關	33	購置項目若為無實體型態(例如雲端安裝軟體)，應如何檢附交貨文件？	應檢附軟體授權書或足資證明完成安裝之文件。
申請相關	34	若交貨證明、發票、付款證明分屬不同年度，且發票與付款證明晚於交貨證明，該如何申請？	依本辦法第9條規定，申請適用投資抵減係以交貨之年度或完成技術服務提供所屬年度，作為申請及抵減年度之依據，申請時併同檢附訂購文件、交貨文件、統一發票及付款證明文件；倘申請時尚有尾款未支付或未取具足額之統一發票，請申請人提出聲明文件，俾後續稅捐稽徵機關查核。
申請相關	35	未取得足額統一發票或付款證明文件之聲明書之用途為何？可否多個項目出具一份聲明書？補件的方式為何？	申請人於申請投資抵減當年度已可先行申報抵稅，倘申請時尚有尾款未支付或未取具足額之統一發票，致無法檢附與申請金額相應之單據，請申請人另提出聲明文件(可至下載專區-填寫範本下載)，俾後續稅捐稽徵機關查核。填報支出項目清單時，於支出項目有關證明文件上傳聲明書，倘若多個項目出具一份聲明書，則各項需分別載明清楚，並分別上傳對應的項目欄位。上傳聲明書並非代表日後不需補提單據，相關文件需留存，若稅捐稽徵機關查核有補件之必要性，會通知申請人補件。
申請相關	36	114年訂購總價1,000萬元，於114年支付300萬元，115年交貨並支付400萬元，於訂購日之次日起2年內完成交貨，116年支付尾款300萬元，該如何申請？	依本辦法第8條規定，申請適用投資抵減應於訂購日之次日起2年內交貨或完成技術服務提供。依本辦法第9條規定，申請適用投資抵減係以交貨之年度或完成技術服務提供所屬年度，作為申請及抵減年度之依據。本案於114年訂購於115年交貨，符合本辦法第8條規定於訂購日之次日起2年內交貨，另依本辦法第9條規定，適用投資抵減年度為115年，申請金額為投資總價1,000萬元(300萬+400萬+300萬)。本案於申請115年度投資抵減時尚有尾款未支付或未取具足額之統一發票，致無法檢附與申請金額相應之單據，請申請人另提出聲明文件(可至下載專區-填寫範本下載)，俾後續稅捐稽徵機關查核。
申請相關	37	112/1/1訂購智慧機械設備於114/12/31交貨，是否可申請114年度投資抵減?	可以。依本辦法第8條規定，113/12/31以前訂購，且符合111/7/4修正發布之智慧機械範疇規定，如於114/1/1以後交貨或完成技術服務提供者，得申請投資抵減。本案訂購日為112/1/1，符合訂購期限規定；交貨為114/12/31，符合訂購之次日起2年內交貨規定，且實際交貨年度為114年，則應申請114年度投資抵減。
申請相關	38	114年訂購總價1,000萬元，於114年付款總額1,000萬元，於2年內分批交貨均於訂購日之次日起2年內完成交貨，其中114年交貨300萬元及115年交貨700萬元，該如何申請？	依本辦法第8條規定，申請適用投資抵減應於訂購日之次日起2年內交貨或完成技術服務提供。依本辦法第8條第6項規定，向他人購買之硬體及軟體，若為分批交貨者，以各批設備交貨日期為準。依本辦法第9條規定，申請適用投資抵減係以交貨之年度或完成技術服務提供所屬年度，作為申請及抵減年度之依據。本案因分批交貨，應依交貨年度分2年申請，適用投資抵減年度114年度申請金額300萬元、115年度申請金額700萬元。
申請相關	39	融資租賃合約於114年12月1日簽訂3年(114-116年)，智慧機械項目之硬體設備總價款1,000萬元，於115年1月1日設備到廠安裝，並分別於114年、115年及116年支付款項並取得統一發票，該如何申請。	依本辦法第8條規定，融資租賃取得之訂購日以融資租賃合約簽訂日為準，交貨日認定為完成安裝或布置之日期；另依本辦法第9條規定，於交貨當年度申請適用投資抵減，其支出總金額，指認列資產之金額屬價款、運費及保險費部分。本案於114年12月1日簽訂融資租賃合約，完成安裝或布置之日期為115年1月1日，則115年度為交貨當年度，並以投資總價1,000萬元申請投資抵減，因申請時尚有款項未支付或未取具足額之統一發票，請申請人提出聲明文件，俾後續稅捐稽徵機關查核。
申請相關	40	118年5月1日訂購設備，於120年6月15日交貨，可以申請120年度的投資抵減嗎?	依本辦法第8條規定，購置項目需於訂購日之次日起2年內交貨或完成技術服務提供，本案於118年5月1日訂購，須於120年5月1日前完成交貨。本案交貨時間為120年6月15日，已經超過交貨時限，若因特殊情形，未能於120年5月1日前完成交貨，則需於120年5月1日前申請展延，至多延長2年，亦即最晚須於122年5月1日前完成交貨，倘無法於122年5月1日完成交貨，則無法適用投資抵減。
申請相關	41	113年12月20日訂購節能減碳或人工智慧，可以申請投資抵減嗎?	不可以，依本辦法第8條規定，人工智慧或節能減碳相關全新硬體、軟體、技術或技術服務須符合114年1月1日起至118年12月31日間訂購，本案於113年訂購本次新增之適用範圍（人工智慧或節能減碳）無法適用投資抵減。
支出金額	42	申請金額是否有下限或上限？	依本辦法第9條規定，同一課稅年度投資於智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳投資抵減之支出總金額門檻為新臺幣一百萬元始得申請；申請金額並無上限限制，然而適用投資抵減五項合計之支出總金額上限為新臺幣二十億元，其中113年前訂購者，以新臺幣十億元為限。
支出金額	43	如果「已付款金額」與「統一發票金額」與「合約金額」不同時，申請金額應如何認定？	申請人享受本辦法租稅優惠應限於實際支出金額，申請人對於尚未支付之款項或未取具之統一發票應自負聲明，後續稅捐稽徵機關如有查核相關單據之必要，申請人仍須檢送國稅局查核。
支出金額	44	因支出項目金額僅能填報新臺幣金額，若自行由國外進口，該如何填寫？	依財政部77年12月19日台財稅第770593697號函釋規定，生產事業以外幣購置進口之機器設備，其總金額之計算，應以該機器設備交貨日之匯率換算，但申請時如已實際結匯，則應依實際結匯付款之匯率計算。參照上開函釋，價款之認定應以該機器設備交貨日(即進口報單日期)之匯率換算，如有預付款已實際結匯，該預付款依實際結匯之匯率計算之。倘交貨後續付款之匯率與交貨日之匯率不同時，帳列兌換利益或虧損。
支出金額	45	購置項目而產生其他相關費用如何認列(例如貸款利息費用、代理商佣金、關稅等)？	依本辦法第9條規定，適用投資抵減之支出總金額為取得購置項目之價款、運費及保險費，不包括為取得該項目之其他費用，因此案詢利息費用、佣金及關稅等皆非屬前開範疇，無法認列。
支出金額	46	購置項目若已向稅捐機關申請減徵貨物稅，是否需予減除？	依財政部109年7月9日第10904597360號令釋規定，營利事業如因購買符合規定之節能電器而取得退還減徵之貨物稅稅額，該退稅金額屬購買該貨物成本或費用之減少，並非所得性質。據此，倘購置之相關設備已取得退還減徵之貨物稅者，其設備支出金額應予減除該退還減徵稅額。
支出金額	47	若114年度交貨的項目包含113年訂購12億元與114年訂購15億元，114年度適用金額該如何計算？	依第9條規定，交貨年度適用投資抵減之總支出金額最高為20億元，其中113年12月31日以前訂購並於訂購日之次日起2年內交貨者，交貨年度適用投資抵減之支出金額以新臺幣10億元為限，本案114年度適用投資抵減金額為20億元，說明如下： 113年訂購並於114年度交貨，支出金額超過10億元，以10億元計。 114年訂購並於114年度交貨，支出金額為15億元，加上113年適用金額10億元，共25億元，但超過20億元，以20億元計。
支出金額	48	113年度會計年度為113年10月1日至114年9月30日的非曆年制公司，113年度適用支出金額上限該如何計算?若該113會計年度交貨的項目包含113年訂購12億元與114年3億，適用金額如何計算？	依第9條第3項規定，非曆年制者，113年度交貨當年度支出總金額上限，應按113年及114年之營業期間占全年比例認定之。本案113年度交貨當年度支出金額上限為17.5億元，適用投資抵減金額為13億元，說明如下：本案113年度會計年度包括113年營業期間3個月、114年營業期間9個月，爰113年度交貨當年度支出金額上限17.5億元=10億元3/12+20億元9/12。 113年訂購並於113會計年度交貨，支出金額超過10億元，以10億元計。 114年訂購並於113會計年度交貨，支出金額為3億元，加上113年適用金額10億元，共13億元，不超過17.5億元，以13億元計。
審查相關	49	公司須先取得投資抵減核准函，才能向當地國稅局申報抵稅嗎？	不用。本辦法投資抵減可先讓申請人抵稅，請申請人依辦法第14條規定完成線上申辦作業，並依辦法第16條規定，於辦理當年度營所稅結算申報時，依規定格式填報並計算抵減稅額，向所在地稅捐稽徵機關辦理，逾期不得適用投資抵減。
審查相關	50	公司申請投資抵減先送件會先審查嗎？	不會。審查作業統一自申辦期間截止後開始，所以先送件並不會先審查，申請人應確實檢視填報及上傳資訊無誤後再送審。
審查相關	51	請問審查方式？若投資計畫包含5個購置項目，其中一個購置項目不符合規定，核定結果會是如何？	依本辦法第12條規定，申請人須提出具效益之投資計畫經專案核准後，始得適用投資抵減。因此，中央目的事業主管機關受理申請案件後，先就投資計畫是否具有效益進行審查，倘經審查具有效益，才會就各購置項目是否符合智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳進行實質認定，倘有不合規定的項目，則就該項目審查不通過。
審查相關	52	產業主管機關何時完成核定？申請人可否知道核定結果？	依本辦法第14條規定，中央目的事業主管機關於交貨當年度營利事業所得稅結算申報截止日後7個月內，線上核定投資計畫及購置項目，核定完畢系統自動發送電子郵件通知，申請人可自行上系統查看。後續由各地區稅捐稽徵機關自行登錄系統，依前開核定內容審認單據，核定最終抵稅金額，若需補繳稅款，國稅局會主動通知申請人。
審查相關	53	申請項目如經審查不通過，除了補稅還會加計利息嗎？	僅就已抵減部分補繳稅款，並不會加計利息。
展延相關	54	因特殊情形，未能依規定期間內交貨或完成技術服務提供者，如何申請展延?交貨或完成技術服務提供最多可延長多久?	依本辦法第8條第1項第2款規定，因特殊情形，未能依規定期間內交貨或完成技術服務提供者，應於訂購日之次日起2年屆滿前，敘明事由，登錄申辦系統申請展延一次，逾期不得受理，並由主管機關審查。依本辦法第8條第1項第2款規定，延長時間以訂購日之次日起2年屆滿之次日起算，不得超過2年。
展延相關	55	申請展延所需檢附的文件有哪些？	展延原因證明文件應檢具足資證明無法如期交貨或完成技術服務提供之相關證明文件，載明相關資訊，如設備因缺料導致延誤交貨、進口報關卡關、客製化設計變更等特殊原因。若屬客製化設備，可另行上傳型錄、合約或設計文件等。訂購相關文件應檢具符合第8條第5項規定，不同形式之訂購日認定方式提示其對應文件。
展延相關	56	若取得展延同意書，是否等同於投資抵減審查通過？	取得展延同意書，不等同審查通過。依本辦法第9條規定，申請適用投資抵減係以交貨之年度或完成技術服務提供所屬年度，作為申請及抵減年度之依據。因此展延項目若後續交貨完成，仍須向中央目的事業主管機關申請投資抵減，並於申請時附上同意書，經主管機關審查後取得審查核定表才視為審查通過。依本辦法第9條4項規定，最終抵減金額以稅捐稽徵機關核定數為準。
展延相關	57	若3項設備從同1個供應商採購，分屬不同訂購單，且3項設備都未能於2年期限內交貨，該如何提出展延申請?	依本辦法第8條第1項第2款規定，未能依規定期間內交貨或完成技術服務提供者，應於訂購日之次日起2年屆滿前，敘明事由，登錄申辦系統申請展延。申請展延時，以1份訂購單填報1份展延申請書為準，本案有3張訂購單，則需填報3份展延申請書。
展延相關	58	假設114/5/1訂購，於115年初已得知會因特殊情形無法於期限內全數交貨，並先向主管機關提出展延，惟最後展延未獲核准；其中部分設備於114/5/30及115/12/15交貨，其投資抵減是否仍有效?或是否全案均不得申請?	展延申請方式為一份訂購文件提出一份展延申請書，假設本案為一份訂購文件訂購4項設備，申請一份展延申請，若展延經核准，則該案設備之最晚交貨期限，得延長至118/4/30。倘若展延申請未獲核准，則應回歸適用本辦法第8條規定，設備訂購日之次日起2年內交貨或完成技術服務提供，以本案而言，訂購日為114/5/1，則最晚交貨期限為116/4/30。於116/4/30(含)以前完成交貨之設備，仍得依規定申請投資抵減，超過116/4/30後交貨設備，超過法定交貨期限，不得適用投資抵減。展延未獲核准，並不代表全案均不得申請投資抵減；僅就超過法定交貨期限之設備部分不予認列，其餘於期限內完成交貨者，仍得依規定申請。
其他	59	請問臺灣分公司該如何申請？	臺灣分公司的稅務係合併至臺灣總公司申報，本案請總公司整合分公司投資計畫及支出項目清單，由總公司提出申請。
其他	60	請問外國公司在台設立之分公司如何申請？	依本辦法第7條規定，申請人須為依本國公司法設立登記之公司，國外在台分公司係依外國法律設立，無法申請適用。
其他	61	公司已申請研發投資抵減，其研發過程中有購買智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳，可否另外申請投資抵減？	研發投資抵減項目不包括設備支出，因此兩者並無就同一事項重覆享受租稅優惠之疑慮，惟智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳投資抵減係在鼓勵產業提高營運或生產效能、提供智慧服務、提升資通安全防護能力或提升能源使用效率者，公司於申請本辦法投資抵減時應強化這方面之論述。
其他	62	公司已申請適用境外資金匯回課稅條例，並以此筆資金購置智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳，可否申請投資抵減？	依本辦法第20條規定，申請人投資於智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳之支出金額已依其他法令享有租稅優惠者，不得就同一事項重複享有本辦法所定之租稅優惠。本案境外匯回資金已適用境外資金匯回課稅條例，自不得就同一筆資金重複適用投資抵減。
其他	63	公司以未分配盈餘購置智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳，可否同時申請適用產創條例第23條之3及第10條之1？	產創條例第23條之3及第10條之1非屬於本辦法第20條所規範依其他法令就同一事項享有租稅優惠，倘購置智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳之支出符合產業創新條例第23條之3實質投資範圍者，亦可申請適用列為未分配盈餘減除項目。
其他	64	公司已於線上申辦智慧機械投資抵減，5月份營所稅結算申報，還需要向當地國稅局申報投資抵減嗎？	依本辦法第16條規定，申請人須於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，依財政部規定格式填報，並檢附相關證明文件，送請所在地稅捐機關核定投資抵減稅額；申請人若未依前項規定申請，逾期不得適用投資抵減。申請人若使用營所稅電子結算申報繳稅系統，則可於本系統申辦歷程中，下載支出項目清單匯出檔案，匯入電子結算申報繳稅系統之投資抵減明細表。
其他	65	倘公司僅申請投資抵減，但沒向當地國稅局申報租稅減免，報稅期間屆滿後還能補申報嗎？	申請人適用租稅優惠應遵循相關申請程序及期限，本辦法第14條及第16條已明定，申請人須於辦理營所稅結算申報期間截止前，完成線上申辦投資抵減及營所稅申報，缺一不可。為避免申請人誤解未依前開規定可補申報，明定申請人若於當年度未依前開規定辦理，對自身權益怠於行使，自不適用本項租稅優惠，逾期亦無法向稅捐稽徵機關補申請。
其他	66	購置項目安裝或布署地點之備查，僅有變動才有需要嗎？	依本辦法第17條規定，安裝或布署地點如有變動，申請人應自行向稅捐稽徵機關申請備查；另依本辦法第18條規定，若在交貨之次日起三年內，轉借、出租、轉售、退貨、拍賣、報廢、失竊、經他人依法收回、安裝或布署地點不符前條規定或變更原使用目的者，應向稅捐稽徵機關補繳已抵減之所得稅款並加計利息。
其他	67	政府提供智慧機械、5G系統、資安、人工智慧或節能減碳投資抵減有無預算限制，是否先申請的公司有較多機會？	政府鼓勵各產業導入智慧化、強化資安防護能力與提升能源使用效率，本投資抵減並無預算上限，惟須注意其為短期租稅優惠措施，請申請人把握適用期間提出申請。
其他	68	已於申辦系統完成申請的案件，可以申請撤回嗎？	申請人倘主動申請撤案，需於審查期間截止前，函文中央目的事業主管機關、所在地稅捐稽徵機關以及副本經濟部產業發展署，表明撤案原由以及撤回項目(全數撤案或者部分撤案)，經中央目的事業主管機關同意後辦理。惟如符合稅捐稽徵法第48條之1規定者，補繳之稅款，應依規定加計利息，一併徵收。
其他	69	除了產創條例租稅優惠以外，還可以從何處知道有適合公司的優惠補助可以申請?	可以藉由產業競爭力發展中心免費服務專線 0800-000257電話諮詢，由專人協助廠商釐清問題，以利後續媒合確切需求項目。

本文件所整理之問題與答覆，僅供廠商於申請時之參考資料，審查結果仍以各中央目的事業主管機關及稅捐稽徵機關核定為準